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浅析基于财务报表审计的会计舞弊揭露机制论文
随着我国国民经济的发展会计工作对于企业的发展越来越重要而财务报表的审计作为会计工作的重要环节之一在实际的发展过程中,存在着会计舞弊的现象使得财务报表的审计出现失真的现象对企业的长远发展产生了不良的影响周此,为了确保企业的平稳健康发展在进行财务报表审计的过程中需要建立健全会计舞弊揭露机制避免在审计的过程中会计出现违法操作的行为,确保财务报表审计工作的真实性为企业的发展奠定坚实的基础。
一、会计舞弊揭露机制存在的问题
( 一) 审计程序存在缺陷
就目前来看在对企业财务报表进行审计的过程中,审计程序存在着缺陷形成了“ 上有政策,T有对策” 的格局在大部分会计舞弊的行为当中多采取虚构的经济行为措助关联交易的方式,串通舞弊会计审计人员依靠现有的审计方式很难能够发现舞弊行为,使得舞弊揭露存在一定的困难。
( 二) 审计成本较高
在进行财务报表审计的过程中舞弊者往往处心积虑的根据现行的监管政策以及审计的手段进行设计, 而会计师在进行审计之时要想防止出现舞弊的现象需要增大审计的范围这会增加审计的时间使得审计的成本提高而大部分企业往往重视经济效益在运行的过程中尽可能的降低运作成本,因此,导致会计审计不能够达到应有的效果o
二、建立有效会计舞弊揭露机制的措施
( 一) 实现政府介入
在对财务报表进行审计的过程中要想提高会计舞弊揭露的效果需要实现政府的介入尤其是对于我国而言舞弊现象十分的严重实施政府介入规范市场运行秩序显得十分必要。同时政府介入到会计舞弊揭露过程当中之时需要强化自身的主导作用,对存在的舞弊行为进行严厉的制裁遵循依法治国的政策隐定市场经济的环境。此外政府介入到财务报表审计的过程当中能够给予相关工作人员一定的压力确保其能够积极投入到会计舞弊揭露工作当中肩效的防止舞弊现象的出现孔
( 二) 建立健全会计揭露体系
在建立有效会计舞弊揭露机制的过程当中需要建立健全会计揭露体系。首先建立完善的工作评价制度使得制度之间形成相互牵制的格局,以会计揭露内部工作评价制度为工作规范约束其他类型的规则制度淇次工作人员需要收集、整理之前财务报表审计中存在的舞弊现象总结处理舞弊现象过程中的经验教训,并组建专门的分析小组措助以往的处理经验制定出可行性的会计舞弊揭露方案并根据所表现出来的舞弊行为规情节的轻重予以相应的处罚最后根据当前会计舞弊揭露机制的发展趋势进行合理的总结分析, 对部分不符合当前发展规律的制度进行相应的调整役定切实可行的制度标准确保会计揭露顺利进行孔
( 三)梳理利益双方的关系
在进行财务报表审计的过程当中, 由于企业自身的审计委托关系较为复杂而这部分复杂的关系通常会对审计的程序造成一定的影响,使得审计过程存在繁琐的现象甚至在审计的过程中会出现无源头可循的现象。因此在会计舞弊揭露机制建立的过程当中需要梳理财务报表审计过程中,委托与代理双方的关系,建立专业性较强的人才机制把企业的竞争转化成为领导的任命中,同时鼓励企业进行并购行为使得自身利益诉求相一致的双方能够借助合并的方式增大企业的经营规模从而使得市场活跃起来并利用市场经营在C P A 专业的人才体制当中加入替换机制。此外还需要明确对外报告会计部门的产权责任使得会计部门能够按照实施进行核算舫止其对企业经营者的相关决策进行干涉。
( 四)构建风险评估体系
企业在运行的过程当中, 主要就是为了追求经济效益的提高,而要想提高企业自身的经济效益就需要在规避风险的前提条件之下尽可能的降低企业运行中的损失从而提升企业的经济效益。而企业在实际的经营过程当中,要想实现这一目标就需要构建相应的风险评估体系。其中从企业的角度来说, 由于社会中的行业众多,企业在发展的过程中, 所进行的经营活动都存在着一定的差别这就使得风险评估存在着明显的差异。对风险评估造成影响的因素主要来自于企业本身的经营活动、价值取向以及自身承受风险的能力而这部分风险因素都能够在企业的财务报表中体现出来企业本身所从事经营活动的特点会展示在财务报表周期性的资金流向上,同时企业在运营中所采取的价值取向是激进的方式还是保守的方式在企业财务报表的平均准备金水平方面都能够得到清晰的表明而企业自身所能够承受风险能力的大小池能够在财务报表的财产准备金率上得到明确的结果,因此企业的财务报表能够把企业在运营过程中所展现出来的实际情况清晰的展现出来而在这一基础之上构建风险评估体系能够有效的对企业自身经济状况的变化进行监控, 从而最大限度上为企业的经营活动提供风险预警,防止企业出现不必要的经济损失提高企业的经济效益。
( 五)强化内部监督
建立有效的会计舞弊揭露机制还应当强化内部监督。强化内部监督的主要目的就是为了能够有效的避免企业在运营过程中非法记录经济活动的行为能够对企业的经营活动进行有效的控制。要想强化内部监督,就需要建立相应的监督部门而这一监督部门需要独立于企业其他类型的监督机构之外其主要职责就是对财务报表审计中会计舞弊的行为进行有效的监督并且,这一监督部门在建立的过程中,需要对相关的工作人员进行严格的审查确保其具有正确的价值观以及职业道德素质尤其要注意,一旦监督人员在工作的过程中出现问题需要及时的给予处罚从而保证监督工作的公正、公平性促进会计舞弊揭露机制的正常运行o
三、结语
随着时代的发展企业的财务工作愈加的重要在对企业财务报表进行审计的过程当中需要建立有效的会计舞弊揭露机制通过政府的介入完善会计揭露体系以及强化内部监督等多项措施确保会计舞弊揭露工作的顺利进行确保企业诚信经营从而维护市场运行的稳定性促进企业长远发展的实现。
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