财务审计报告

2020-07-24 审计报告

  在人们越来越注重自身素养的今天,报告使用的频率越来越高,报告中涉及到专业性术语要解释清楚。那么报告应该怎么写才合适呢?以下是小编精心整理的财务审计报告(精选4篇),欢迎阅读与收藏。

  财务审计报告1

  我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括xx年12月31日的资产负债表,xx年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

  一、管理层对财务报表的责任

  按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括:

  (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;

  (2)选择和运用恰当的会计政策;

  (3)作出合理的会计估计。

  二、注册会计师的责任

  我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的的事项”所述事项外,我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

  审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。

  我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。

  三、导致保留意见的事项

  ABC公司xx年12月31日的应收账款余额×万元,占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址,我们无法实施函证以及其他审计程序,以获取充分、适当的审计证据。

  四、审计意见

  我们认为,除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则及其应用指南的规定编制,在所有的重大方面公允反映了ABC公司xx年12月31日的财务状况以及xx年度的的经营成果和现金流量。

  财务审计报告2

  我们村级财务审计组受镇党委、政府的委派,我镇于xx年xx月xx日进入村,对该村xx年xx月xx日的财务进行了审计。经过为期5天的努力工作,本届审计圆满结束,现将审计结果报告如下:

  一、基本情况

  该村辖xx个村民小组,农业户数xx户,农业人口xx人,村支两委干部xx人,共产党员xx人,耕地面积xx亩,xx年人均纯收入xx元。

  二、工作程序:

  1、镇审计组于xx年xx月xx日送达了审计通知书。

  2、村委会接到通知后,财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料,经民主推荐产生的群众代表和民主理财小组成员共人会同镇政府审计组参加财务审计。

  3、工作人员进村之日召开了全村党员、组长、村民代表会议,宣传发动广大群众积极支持配合财务审计,张贴了审计公告。

  4、工作人员在账面审计的同时,下组入户了解情况,走访了部分离任村干部和人大代表,针对群众反映比较强烈的问题进行专项调查。

  5、审计中发现的经济违纪和经济遗留问题,经逐项复查核实后,由镇政府分管领导牵头召开村支两委、全体审计工作人员会议,逐笔作出处理并形成书面结论,做到全部退赔兑现。

  6、审计结束后,将审计结果在党员、组长、村民代表会上通报,并张榜上墙向全村人民公布。

  三、村财务资产负债4变化及期内收支平衡情况:

  1、资产负债变化情况:(期初为xx年xx月xx日,期末xx年xx月xx日)

  A、村财务资产期初总额为xx元,期末资产总额为xx元。期内增加(减少)xx元。其中固定资产增加xx元。

  B、村财务负债期初总额为xx元,期末负债总额为xx元。期内化解(增加)债务xx元。

  C、所有者权益期初总额为元,期末总额xx元,期内增加(减少)xx元。

  2、村财务期内收支平衡情况:(期内指xx年xx月xx日至xx年xx月xx日)。

  A、村财务总收入xx元,其中:经营收入xx元,发包及上交收入xx元,补助收入xx元,其它收入xx元。退耕还林补助款xx元,一事一议筹资xx元。

  B、村财务总支出xx元,其中:经营支出xx元,管理费支出xx元,其它支出xx元,工资及补助支出xx元,退耕还林支出xx元。一事一议专项支出xx元。

  C、村财务期内收支核算结果盈余(亏空)xx元。

  四、审计中发现的问题和群众反映强烈的问题落实和处理情况:

  1、财务制度不完善。有的村没有制订财务管理制度,有的村财务管理制度与现行实际情况不适应、不配套,出现脱节,有的村虽有财务管理制度,但缺乏资金收入、使用及效益措施,导致村级财务管理制度不够完善、健全、规范,接受群众监督乏力。村干部往往都掌握有一定的经济大权,既管钱又用钱,收不入账,公款私存私用。有些村随意借村集体收入,借钱后给一张白条,有的甚至连白条也不给,不断出现违纪现象。

  2、账薄设臵不规范。一些村会计各自为阵,会计科目随意设臵,记帐方法不统一,账账不符、账款不符、账实不符、有账无证、有证无账现象较为普遍,有些村资金来源、资金占用和专项支出等项目记录不全。因没有完整的财务记录,既不能进行规范的账务处理和全面反映本村的财务活动状况,也不利于财务公开和财务监督。

  3、会计手续不齐全。有的村财务原始凭证不规范,无经手人,无证明人,无事由,无审批人签字。一些出纳收付款后不及时记账,仅凭脑子记忆,甚至凭印象自制凭证,盘点库存时,现金不是多就是少。

  4、凭证审核不严格。财务开支本应由分管领导“一支笔”审批,而有的村支书签、主任也签,签批不问清红皂白,来者不拒,明知超标准或开支范围不合规,因怕得罪人,故意大开“绿灯”。

  5、财务收支无预算。有相当部分村年初资金收支无计划,往往是有钱乱花,无钱借花,拆东墙补西墙,寅吃卯粮,结果是年终决算一片“红”。

  6、会计档案不健全。许多村根本没有村级档案室,会计档案资料无法集中管理,会计资料只好长期放于会计或出纳家中。一些会计人员不按规定装订发票,年终将帐本和单据用报纸一包,随便乱丢。换届后干部变动时不办理移交手续,各管各的“包包账”,造成账簿和凭证丢失、鼠咬、虫蚀和霉烂。

  7、资金使用不合法。有的请客送礼,有的公款旅游,有的滥发实物、补贴、资金,甚至还存在着干部挪用、侵占公款的现象。特别是一些经济状况较差或较好的村,问题尤为突出,支出结构既不合理也不合法。

  8、会计队伍不稳定。有的财会人员工作一段时间后选为村干部,有的不愿挂个会计把自己捆在家里,而外出打工不愿从事会计工作。加之村会计一般随主要干部变动而变动,一任书记,一任会计,变更频繁。且相当一部分村财务会员文化水平低,知识面窄,业务素质差,缺乏科学的财务管理知识和综合分析核算能力,因而在实际操作中漏洞百出,难以起到监督管理财务的作用。

  五、对该村财务进一步加强管理,严格执行制度,规范业务操作的建议:

  1、加强领导,强化法制意识。领导重视是抓好村级财务工作的关键,各级领导要进一步提高村级财务管理工作的认识,特别是乡村主要领导应把村级财务管理工作列入重要的议事日程,积极支持财务工作,为农村会计人员撑腰壮胆,解决一些实际问题。同时,要认真学习《会计法》、《会计基础工作规范》,严格执行财经纪律,增强法制观念。

  2、明确归属,强化监管职能。《会计法》第五条明确规定:“国务院财政部门管理全国的会计工作。地方各级人民政府的财政部门管理本地区的会计工作”。乡财政既有分配职能又有监督职能,由其监督管理村级财务工作是顺理成章的。其理由是:一是乡财政所作为乡财政的综合部门,大部分工作都要与村组打交道。因此,对其财务进行监督管理是切实可行的。二是村财务是农业财务的组成部分,纳入乡财政管理,有利于对会计人员进行业务指导、培训、监督和考核。三是乡财政所有相对充足的人力,并在经济管理、财务处理等方面具备一定的知识和经验,监督管理村财务工作是完全可行的。

  3、完善制度,强化约束机制。一是完善村级财务管理制度,应着重抓好从村级收入计划到资金使用、资金监督等一体化的管理制度建设。包括资金财务管理制度,民主理财管理制度,定期向财政部门报表制度,收入、支出帐目公开制度,会计、出纳岗位责任制度等。二是严格管理制度。要坚持“钱帐分管,会计管帐,出纳管钱”的原则,严格审核原始凭证的.手续是否齐全(事由、经手人、验收人、审批人),内容是否真实合法,做到帐款相符,帐物相符,帐帐相符,日清月结。三是要坚持支出一支笔与村委会集体审批相结合的方法,彻底杜绝人人用钱、个个批钱的混乱现象。四是完善农村财务收支预决算制度和资金使用效益审批制度。财政所应依据有关政策、规定,分析测算村级当年预算收支情况,形成收支计划报同级党委、政府、人大审批下达,村级必须遵照执行,并定期向群众公布,接受群众监督。要加强农村财务监督,重点检查是否有擅立收费项目,财政部门审批的资金是否专款专用;是否私设“小钱柜”;是否坚持一支笔审批原则。同时,要实行干部离任必审,财务人员交换必审,群众反映强烈的热点问题必审,有重大问题的人或事必审的“四审”制度。每审必须一查到底,弄个水落石出。对审计查出的问题,要根据情节严重,依法对责任人进行处理,触犯刑律的,应追究法律责任。

  4、规范管理,实行“专户储存”。向农户收取的水费以及各种代收款必须统一使用财政所下发的收据。支出应依据规定的使用范围编报用款计划,经财政所审批后拨款,由农村合作银行监督支付,以防止使用的随意性。同时,对村会计档案和会计人员变更要进行管理和监督。

  财务审计报告3

  受镇党委、政府的的委托,金牛镇xx年村级财务审计小组于xx年5月16日开始,对全镇所辖35个村(社区)xx-xx年度村级财务进行了全面审计。此次审计工作领导重视,上下共同努力,达到了预期目的,取得了一定成效。审计组经过为期30天的努力工作,本次审计圆满结束,现将审计结果报告如下:

  一、基本情况:

  本次审计领导重视,人员齐全,纪检监察全程参与。镇纪委书记周亚明任组长,周晓红任副组长(常务),成员:吴学斌、陈前恒、雷云、石海霞、吴辉、明华、明丽华、鲁力、金朋;领导小组下设办公室,吴学斌同志(兼)任办公室主任,负责综合协调审计日常工作,办公地点设在镇财经所。审计时间:xx年5月16日至xx年6月16日。

  二、工作程序:

  1、审计组xx年5月17日制定了《审计人员时间安排表》及《金牛镇财务审计整改通知书》,并由镇纪委及时下发给各被审计村(社区)。

  2、相关村(社区)接到整改通知后,财会人员整理了相关会计凭证帐本及其财务资料。在指定的时间里,单位负责人、财务人员及民主理财小组成员在镇财经所配合审计人员进行了审计。

  3、在审计过程中,对于有些有手续不合理的票据,进行现场更正、完善。对于一些不符合财会制度的行为,要求及时更正。

  三、审计中发现的问题和存在的不足:

  此次审计工作中审计组发现全镇35个村(社区)财务管理工作正逐步走上制度化、规范化的轨道。但还是存在着诸多问题,主要表现在以下几方面:

  (一)三签两审不到位、内部监督机构形同虚设。

  三签两审具体概括为:经手人签字、证明人签字、审批人签字;村(居)主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关)。农村集体资产管理条例和村级财务制度明文规定,帐、款要分管。但是有的村干部包揽了所有职责,直接经手现金的收支,手拿支票跑银行,取了钱进商场,买了东西开了票,回去告诉会计入哪帐。导致会计成了"记帐员",出纳成了“票据保管员”,民主理财小组章就在村干部手中,这就直接导致内部监督机构形同虚设。另外有的村只是在有关部门的督促下偶尔间断性地将村务作部分公开,再加上有的村(社区)理财代表缺乏财经法规知识,不懂得看帐和算帐,仍然起不到监督的作用,这也造成了民主理财,民主监督名存实亡。

  (二)入账不及时,部分过大金额的发票无明细、无事由。

  在审计中发现,村里报账员因各种原因,现金不及时交镇“双代管,而直接用于费用开支,同时大量内部借支现象严重,因此村里账面现金余额很大。这种现象既违反了《现金管理条例》和“收支两条线”管理原则,又逃避了镇政府对村里收支的监管,使核算中心失去了应有的监管作用。同时村(社区)存在支出大额办公、食品发票时无明细清单;招待费发票无事由、无菜单记录;工程发票内容为材料、工时等,但无具体明细清单;差旅费报销不注明事由等现象。

  (三)存在发票连号,白条入帐现象。

  审计组在审计各村(社区)帐本时发现,全镇35个村(社区)均不同程度存在发票连号,白条入帐现象。个别村整个记帐凭证里白条“满天飞”,更有甚者是“三无”白条(无收款人、无审批人、无事由)。有的是可以取得合法凭证的,也用白条来报销。不光招待费是如此,工程结算也是如此,有的村几万的工程款支出都不开正式发票,更有甚者,近十万余元工程款也用白条支付报账。从实际情况来看,村里有的费用支出确实无法取得正式发票,但大宗的工程支出一定要签订合同并要求对方提供正式税务发票方能付款,同时项目工程必须经审计方能最后结算。

  (四)普遍存在村级工程没有进入产权交易中心进行招投标。

  近年来,国家加大了对农村基础设施建设的投入,我们的各个村委会抓紧时机,千方百计地向上级争取到资金,用于自身的各项服务群众生活的建设,这是件好事。但好事更要好办,要规范和符合程序。从审计情况来看,全镇35个村(社区),xx-xx年度所有工程建设类项目几乎都没有经过工程预(决)算,没有一家进入产权交易中心进行招投标。有的连预(决)算、会议记录等材料也没有;有的工程事先没有签协议或合同,也无办理预算编报手续,事后却凭所谓“口头决算”付款;有的项目采用陆续付款的方式,很少正式办理工程预(决)算手续,工程总额心中没有数;有的收取费用后,私自保管挪用,长期不报帐;这样就逃避了审计监督,为挤占挪用专项资金、虚报工程支出提供了方便。

  (五)挥霍公款现象存在。

  非生产性开支过大的现象依然存在。有的村一年集体收入很少,甚至连正常的开支都难以维持,但村干部在花钱时,从不考虑这项支出是否必要。有的村(社区)用公款吃喝玩乐,年招待费达十几万元;还有的用公款购买土特产、烟酒副食等礼品送人和应酬相关人员的婚丧嫁娶等,甚至个别村用公款报销个人党费。

  (六)制定村级干部工资和奖金分配缺少依据。

  村级干部一年应拿多少工资、奖金如何分配,如何领取,没有标准,也缺少依据。部分村的村干部及管理人员多年在村帐本上没有领过工资,但又有部分村的村干部及管理人员有滥发奖金、津贴的不正常现象。

  四、审计意见和建议:

  (一)、坚持依法治村,加大法制宣传力度

  对村(社区)干部和财会人员开展党性教育、财经管理、法律知识的培训,提高综合素质,使其真正知道什么是违法,什么是合法,增强基层干部的守法意识,切实做到按章办事。对广大村(居)民开展民主教育,把政策、法律、法规、有关制度交给群众,使其真正懂得村(居)民的权力有哪些,如何依法行使手中的权力,提高群众的参政意识。

  (二)、健全财务管理制度,强化约束机制,严格监管

  1、建章立制,严抓共管。为使村(社区)级财务管理工作有章可循,各村(社区)一定要从实际出发,建立健全切实可行的村(社区)级财务管理制度。同时要建立内部控制制度、财产清查制度和预(决)算制度等,做到账簿齐全、记账及时、独立核算、民主理财、规范管理。

  2、强化管理,严格监督。做好经手人签字、证明人签字、审批人签字;村(居)民主理财小组审核关、主职干部审核关(农村会计服务中心审核关),同时定期、如实地进行公布,接受村(居)民监督,特别对村(居)民关心的热点问题或民主理财小组要求公开的财务活动要专项公开,重点解释。

  (三)、加强集体资产管理,防止资产流失

  1、明确集体资产的归属,科学评估确认资产价值,建立资产台账,完善集体资产的监管办法。

  2、正确处理村(社区)集体资产的处臵问题。在村(社区)集体资产处臵过程中,应搞好集体资产的清产核资工作,通过村(居)或者村(居)代表大会作出资产处臵方案,杜绝平调、侵吞、私分集体资产行为,确保集体资产的安全与完整,维护农村集体资产所有权人的合法权益。

  (四)、健全农村审计机构和职能,强化村级财务的审计监督

  政府应尽快建立健全的农村财务审计组织并明确农村审计的组织以及审计范围、任务、审计程序及职权、奖惩等,提高农村审计的可操作性和权威性,促进农村审计落到实处。同时农村财务审计组织要建立和落实农村财务专项审计制度,并将审计结果及时公布,并对在审计中查出的侵占或挪用集体资产和资金的,要责令如数退赔。情节严重者,要依法依纪追究相关责任,给予相应处罚。

  (五)、提升财务人员的整体素质,稳定会计队伍

  建立岗位责任制,明确各村(社区)财会人员的权利和义务。各村(社区)财会人员要由镇财经所进行考察选配,一旦被确定之后,不经主管部门批准,村(社区)不得任意调换财会人员。同时要加强对财会人员的培训和教育,提高工作业务水平。

  (六)、各司其职,各负其责

  村(社区)主职干部坚决不准代替报帐员报帐,坚决杜绝村(社区)主职干部进行个人财务收支。要求各村(社区)做到主职干部审核,财务人员报帐。村(社区)财会人员必须按文件执行,做到日清月结,坚决杜绝村级一季或一年支出一次性报帐,坚决杜绝村(社区)虚报支出套出资金,进行资金体外循环。

  财务审计报告4

  根据局第XX次会议决定,我们于20XX年7月1~15日对我省XX外贸公司与香港XX公司合营办厂引进设备情况进行了审计,现将审计结果报告如下:

  (一)基本情况

  XX外贸公司是我省具有进出口业务权的地方工贸企业。该公司现有职工436人,设八个科室,一个直属五金加工厂。该公司1983年被批准自营出口业务,主要出口小五金产品。几年来,经过广大职工的努力,出口业务有了一定的发展,1985年出口销售额达736万元,出口创汇145万美元,均比1983年翻了两番。但是,由于该公司主要出口货源基地直属五金加工厂的设备陈旧,因而继续扩大出口业务,增加创汇的能力受到了限制。

  20XX年初,经有关人员提供线索,该公司决定与香港XX公司组成合营企业,合作生产经营机丝螺钉。20XX年3月,双方签订合营合同,其基本条款规定:合作期四年,引进国际上先进的机丝螺钉生产工艺,由我方以租赁方式提供厂房1300平方米,负责招聘生产技术人员和工人。香港XX公司提供国际上80年代出产的螺钉流水线全套设备共78台,并负责提供主要原材料和产品的外销。双方总投资115万美元,其中机器设备总金额94.96万美元。按投资比例,我方承担六成,产品外销60%,内销40%,注册资本64万美元,年提折旧25%。四年后设备归我方。

  (二)存在的问题

  经审计上述合作项目,从洽谈到成交,反映出的问题不少,主要表现在:

  1.项目建议书和可行性研究报告陈述的情况不真实。

  第一,申请理由缺乏事实根据。建议书说,国产生产机丝螺钉的设备工艺差、效率低,不能适应市场对机丝螺钉的需求。经查明,我国制造的生产机丝螺钉设备各项技术指标均已达到世界标准,且有供应,完全不需要引进。

  第二,轻信对方谎言,香港XX公司实际上是一家五金商店,规模不大,注册资本仅10万元港币,且从未搞过机丝螺钉的生产经营,其对我方投资的设备,是从一家行将倒闭的螺钉工厂低价买来的二手货。XX外贸公司对其未作任何调查研究,仅凭对方自叙,就在建议书中轻率肯定对方生产经营机丝螺钉的经验丰富,销售网点、资金来源可靠及设备先进,是一种不负责任的渎职行为。

  第三,可行性报告的资料来源不可靠,分析粗糙。“报告”的资料来源不是建立在实际调查研究的基础上,而是借用其他单位的可行性报告为蓝本依样画葫芦杜撰的“报告”,未对香港合营方的资产信誉情况加以说明,对经济效益的分析也是建立在假定引进设备是国际80年代先进产品,年产量能达到4亿只的基础上测标的,缺乏真实性。

  2.引进设备与合同条款及所附设备清单不符。

  3.赴港考查设备小组不负责任,留下隐患。

  为了掌握和了解香港XX公司投资设备的情况,经有关部门建议,XX外贸公司于20XX年5月,派出3人考查组,赴港对引进设备进行检查,在港期间考查未按预定要求,对所有引进的设备逐步逐台全面检查,仅对其中的8台设备做了表面观察,占全部引进的10%。在抽查中,既未核对出厂年号,也未进行单机鉴定,就断定该批设备有七八成新,大部分为90年代末2000年初产品,特别是在不了解同类设备国内外市场价格的情况下,就轻信对方报价合理,并向国内写了调查报告,以致报告反映的设备性能、新旧程度、制造年份和价格水平与实际鉴定的情况差距较大。

  4.各经办部门把关不严,官僚主义严重。

  当XX外贸公司上报项目建议书和可行性研究报告时,其主管部门对“建议书”和“报告”内容未作任何调查核实,就批转同意立项,并呈文合营办厂批准机构,建议纳入1986年本省技术改造和引进设备的项目内,其他有关部门亦采取文转文的审批形式,逐级批转,为XX外贸公司盲目与香港XX公司合资经营机丝螺钉引进设备开了方便之门。

  (三)处理意见

  1.鉴于引进设备正处安装阶段,尚未运转生产,建议抓紧安装工作,安装完毕,立即组织试车生产,掌握设备的实际完好率和生产效率,重新测标经营效益,以便掌握第一手资料与香港XX公司进行交涉。

  2.香港合作方有意以落后的技术和设备进行欺骗,其行为违反了《中外合资经营企业法》第五条的规定责成XX外贸公司立即向香港XX公司提出索赔要求,要其赔偿我方由此而造成的一切损失。

  3.鉴于合同主要条款与事实不符,建议合营主管部门立即通知XX外贸公司,暂停执行合同,待清查完毕后,再予考虑是否继续履行合同条款。

  4.建议中国银行XX分析,暂停执行信用证项下承付贷款的契约,以减少国家利润受到进一步损害。

  5.建议合营主管部门组成一个专门小组,对合营事项进行一次全部清查,对责任者根据事实后果给予必要的政纪处分和经济制裁,触犯刑律的要追究刑事责任。

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